現金の収支を予定し、現金残高に過不足が生じないようにして、現金の適正残高を維持することは、
　企業経営上きわめて大切です。
　企業のある期間の現金収入、現金支払を予測してみると、収入金額と支払金額とは、必ずしも調和の
　とれた状態にはありません。収入金額が支払金額を大きく上回ることもあれば、収入金額が
　支払金額より下回ることもあります。
　そのため、ある期間に予想される収入金額が支払金額を超えるときは、その超過金額の運用を
　考えなければなりませんし、反対に、収入金額が不足していれば、不足額の調達を図らなければ
　なりません。これが企業における資金繰りです。
　売上や仕入の代金が手形で決済されることが多くあります。また、設備の建設代金なども、
　しばしば手形で支払われます。受け入れた手形は、銀行で割引いたり、裏書譲渡をするなど、
　現金とほとんど同様に利用できます。
　しかし、振り出した手形は、１日の猶予もなく、期日に現金の支払いを必要とします。
　このため手形の受払いは、現金の収支とともにきわめて重要であり、これを資金繰シートに
　どのように結びつけるかが問題になります。その方法として

　・カッコ書きする方法
　・手形の受払いも収支のうちに含めて示す方法
　・多桁式資金繰表を使用する方法

　などがあります。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　以上